Daňové řešení cestovních náhradGarance
8.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferPodle § 6 odst. 7 písm. a) ZDP se za příjmy ze závislé činnosti nepovažují a předmětem daně nejsou náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti s výkonem činnosti, ze které plyne příjem ze závislé činnosti, do výše stanovené nebo umožněné zákoníkem…
Cestovní náhrady při zahraničních pracovních cestáchGarance
8.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferPři zahraniční pracovní cestě příslušejí zaměstnanci v souladu s § 166 ZP následující náhrady:
Použití soukromého vozidla zaměstnanceGarance
8.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferZákoník práce rozeznává v § 157 ZP dva případy použití silničního motorového vozidla, s výjimkou vozidla poskytnutého zaměstnavatelem, k pracovní cestě zaměstnance. Jde o následující…
Použití osobního automobilu podnikatele na pracovní cestuGarance
7.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferPři použití automobilu zahrnutého do obchodního majetku nebo pořizovaného na finanční leasing, v případě najatého automobilu, resp. v případě automobilu užívaného na základě smlouvy o výpůjčce uzavřené s věřitelem na dobu zajištění dluhu převodem vlastnického…
Cestovní náhrady při tuzemských pracovních cestáchGarance
7.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferZaměstnanci vyslanému na pracovní cestu je zaměstnavatel v souladu s § 156 ZP povinen poskytnout následující náhrady:
Základní otázky související s pracovní cestouGarance
6.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferPrávním předpisem pro poskytování cestovních náhrad při tuzemských a zahraničních pracovních cestách je zákoník práce vydaný zákonem č. 262/2006 Sb. V zákoně je poskytování cestovních náhrad rozděleno…
Odpisování nadlimitního vozidlaGarance
4.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferNovela ZDP obsažená v zákoně č. 349/2023 Sb. s účinností od 1. 1. 2024 limituje uplatňování daňových odpisů jako daňově uznatelných výdajů vozidel kategorie M1, a to v nových ustanoveních § 30e až § 30g ZDP. Vozidlem kategorie M1 se dle § 30g odst. 1 ZDP pro…
Způsob uplatnění zrychleného odpisováníGarance
3.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferPři zrychleném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny následující koeficienty pro zrychlené odpisování:
Uplatnění mimořádných odpisůGarance
3.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferNovelou ZDP obsaženou v zákonu č. 349/2023 Sb. dochází s účinností od 1. ledna 2024 k podstatným změnám v uplatnění mimořádných odpisů dle § 30a ZDP. S účinností od 1. 1. 2024 se nově uplatnění mimořádných odpisů vztahuje výlučně na silniční motorová vozidla,…
Způsob uplatnění rovnoměrného odpisováníGarance
3.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferPři rovnoměrném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho vstupní ceny a přiřazené roční odpisové sazby.
Vstupní cena majetkuGarance
2.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferDaňové odpisy se stanoví ze vstupní ceny. Při zařazení majetku do obchodního majetku je velmi důležité správné stanovení této vstupní ceny. Součástí vstupní ceny je i technické zhodnocení provedené po uvedení věci do stavu způsobilého k obvyklému užívání (s…
Postup daňového odpisováníGarance
1.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferV prvním roce odpisování zatřídí poplatník hmotný majetek do jedné z odpisových skupin v souladu s přílohou č. 1 ZDP, přičemž minimální doba odpisování je stanovena dle § 30 odst. 1 ZDP pro tyto odpisové skupiny…
Odpisy hmotného majetkuGarance
1.3.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferHmotným majetkem pro účely zákona o daních z příjmů rozumíme:
Plnění poskytnutá zaměstnavatelem a zdravotní pojištěníGarance
29.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferV otázce poskytnutých plnění a jejich (ne)zahrnování do vyměřovacího základu pro placení pojistného na zdravotní pojištění je primárně důležitá přímá vazba na jejich zdaňování. Vyměřovacím základem zaměstnance je úhrn příjmů ze závislé činnosti, s výjimkou…
Uplatnění výše minimální a průměrné mzdy v zákoně o daních z příjmůGarance
19.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferV zákoně o daních z příjmů nalezneme několik ustanovení, ve kterých jsou stanovené daňové limity ovlivněny výší minimální mzdy a výší průměrné mzdy. V roce 2024 činí minimální mzda 18 900 Kč/měsíc na základě nařízení vlády č. 396/2023 Sb. a průměrná mzda 43 967…
Slevy na dani u poplatníkaGarance
19.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferKaždý poplatník daně z příjmů fyzických osob může uplatnit za zdaňovací období 2024 slevy na dani, specifikované v § 35ba odst. 1 ZDP, v následující výši:
Daňové řešení stravování zaměstnanceGarance
18.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferZaměstnavatelé mohou poskytovat svým zaměstnancům daňově zvýhodněné stravování ve třech formách:
Manažerské vozidloGarance
17.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferK velmi častým zaměstnaneckým benefitům patří bezplatné poskytnutí silničního motorového vozidla zaměstnavatele jeho zaměstnanci k používání pro služební i soukromé účely. Zjednodušeně mluvíme o tzv. „manažerském vozidlu”, protože převážně je toto vozidlo…
Daňové řešení manažerského vozidla u zaměstnanceGarance
17.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferK provedeným změnám v ustanovení § 6 odst. 6 ZDP s účinností od 1. 1. 2024 se mimo jiné v důvodové zprávě k novele zákona o daních z příjmů (zákon č. 349/2023 Sb.) uvádí:…
Příklady zdanění manažerského vozidla v roce 2024Garance
17.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferZaměstnanec má poskytnuta současně za kalendářní měsíc 2 vozidla s konvenčním pohonem se vstupní cenou 500 000 Kč a 350 000 Kč, 2 hybridní vozidla se vstupní cenou 1 000 000 Kč a 700 000 Kč a 2 bezemisní vozidla se vstupní cenou 1 250 000 Kč a 1 500 000 Kč.…
Daňové řešení manažerského vozidla u zaměstnavateleGarance
17.1.2024,
, Zdroj: Verlag DashöferPostupem zaměstnavatele z hlediska možného uplatnění nákladů na provoz služebního vozidla poskytnutého k bezplatnému využívání zaměstnancem i pro soukromé účely se zabývá bod 26 pokynu GFŘ č. D-59 k § 24 odst. 2 ZDP. Uvádí se zde, že při využívání motorového…
4546/2024 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti na přenechání technického zhodnocení při ukončení nájmu nemovité věciGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 13. 11. 2023, čj. 2 Afs 323/2021-56)
Na přenechání technického zhodnocení nájemcem pronajímateli za úplatu při ukončení nájmu nemovité věci se neuplatní režim přenesení daňové povinnosti podle § 92e zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Přechod ze skutečných výdajů na paušální výdajeGarance
17.8.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferKaždý poplatník daně z příjmů fyzických osob s příjmy podle § 7 nebo § 9 ZDP by měl sledovat své skutečné výdaje a podle jejich výše by se měl nejpozději do skončení zdaňovacího období resp. do sestavení daňového přiznání k dani z příjmů za uplynulé zdaňovací…
Aktuálně ke zdanění výdělečně činných důchodců v roce 2023Garance
15.8.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferŘada občanů pobírajících starobní důchod má další příjmy z výdělečné činnosti. Může jít jednak o příjmy dosahované v rámci pracovněprávního vztahu (pracovní poměr, dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr), dále o příjmy ze samostatné činnosti, o příjmy z…
Prominutí daně nebo příslušenství daněGarance
15.8.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferProminutím daně a příslušenstvím daně se zabývají § 259 až § 260 DŘ ve znění zákona č. 283/2020 Sb. K prominutí daně i příslušenství daně může dojít od vzniku daňové povinnosti až do doby uplynutí lhůty pro placení daně, a to i poté, kdy došlo k její…
Výhody a některé nevýhody spolupráce osobGarance
8.8.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferDaňovým řešením spolupráce osob se zabývá § 13 ZDP. Hlavní výhodou uplatnění spolupráce osob ve smyslu tohoto ustanovení je možnost minimalizovat daňové zatížení poplatníků daně z příjmů fyzických…
Paušální daň pro soukromé lékařeGarance
6.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferZákonem č. 540/2020 Sb., který novelizoval zákon o daních z příjmů, došlo k zavedení paušálního režimu pro určité skupiny poplatníků s příjmy ze samostatné činnosti s účinností od 1. 1. 2021. Zákonem č. 366/2022 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2023 k podstatnému…
Zdanění dohod, pokud poplatník neučiní prohlášení k daniGarance
4.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferPlátce daně, u kterého poplatník neučinil na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP, při výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti nepřihlédne k žádné měsíční slevě na dani podle § 35ba ZDP ani k měsíčnímu daňovému…
Zdanění dohod, pokud poplatník učiní prohlášení k daniGarance
3.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferPokud poplatník učiní prokazatelně na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP, zdanění odměny z dohod probíhá vždy podle § 38h odst. 1 ZDP, a to bez ohledu na výši odměny z dohody. Plátce daně (zaměstnavatel) vypočte zálohu na daň…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr podle zákoníku práceGarance
3.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferV § 3 ZP se uvádí, že závislá práce může být vykonávána výlučně v základním pracovněprávním vztahu. Základními pracovněprávními vztahy jsou podle téhož ustanovení pracovní poměr a právní vztahy založené dohodami o pracích konaných mimo pracovní poměr.…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr a pojištěníGarance
3.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferZ bodu 5 § 5 písm. a) zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění vyplývá, že nemocenského pojištění jsou účastni zaměstnanci činní na základě dohody o pracovní činnosti a zaměstnanci činní na základě dohody o provedení práce, přičemž pro účast těchto…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr a jejich zdaněníGarance
1.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferŘada fyzických osob má kromě příjmů z hlavního zaměstnání ještě další příjmy ze zaměstnání u druhého zaměstnavatele, v převážné většině na základě uzavřené dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti. Rovněž řada starobních důchodců pobírajících…
Zálohy na daň z příjmůGarance
1.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferPovinnost platit zálohy na daň vyplývá z § 174 DŘ. Zde se uvádí, že daň lze zajistit prostřednictvím placení záloh, jestliže daň není ještě známa a neuplynul-li den její splatnosti. Daňový subjekt je povinen platit zálohy na daň ve výši a lhůtách stanovených…
Zaměstnanec může požádat o provedení ročního zúčtováníArchiv
1.4.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferV § 38ch odst. 1 a odst. 2 ZDP je specifikován postup poplatníka, který učinil prohlášení k dani u svého zaměstnavatele, v souvislosti s ročním zúčtováním záloh a daňového zvýhodnění. Termín pro požádání ročního zúčtování je stanoven nejpozději do 15. února po…
Režimy daňových výdajůGarance
31.3.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferPoplatník daně z příjmů s příjmy ze samostatné činnosti vymezené v § 7 odst. 1 písm. a) až c) ZDP a v § 7 odst. 2 ZDP (tedy i soukromý lékař, lékárník apod.) se může kdykoliv rozhodnout, zda uplatní výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a…
Řádné daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osobGarance
31.3.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferV § 38g ZDP se stanoví případy, kdy poplatník daně z příjmů fyzických osob podává a kdy nepodává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Zaměstnanec je povinen podat daňové přiznáníArchiv
31.3.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferPřípady, kdy je poplatník s příjmy ze závislé činnosti povinen a kdy není povinen podat daňové přiznání, je obsahem § 38g odst. 2, 4 a 5 ZDP. V dalším textu si ukážeme případy, kdy je poplatník s příjmy ze závislé činnosti povinen podat daňové přiznání k dani…
Paušální daň u daně z příjmů fyzických osobGarance
2.3.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferSmyslem úpravy paušální daně je co nejvíce zjednodušit proces vybírání daně z příjmů fyzických osob u podnikatelů, kteří vykonávají svou činnost v malém rozsahu. Cílovou skupinou, na které má paušalizace daně z příjmů a veřejných pojistných směřovat, jsou…
Daňové zvýhodnění na vyživované dětiArchiv
7.2.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferDaňové zvýhodnění na dítě patří k jedné z početných slev na dani u poplatníka daně z příjmů fyzických osob. Jeho správné uplatnění má však určitá pravidla a podmínky, které jsou stanovené v zákonu o daních z příjmů. To platí jak pro poplatníky s příjmy ze…
Daňové přiznání za zdaňovací období roku 2022Archiv
12.1.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferDaňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob bude za rok 2022 podáváno v souladu s § 136 DŘ do 3. 4. 2023. Lhůta pro podání daňového přiznání se prodlužuje na:
Nezdanitelné částky u fyzických osobArchiv
12.1.2023,
, Zdroj: Verlag DashöferPoplatník, který je fyzickou osobou, má možnost si od základu daně odečíst ještě některé další položky, které dále umožňují legálně snížit jeho daňovou zátěž. Jedná se zejména o nezdanitelné částky, které jsou upraveny v § 15 ZDP a týkají se výhradně fyzických…
4508/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: převod práva nakládat se zbožím jako vlastníkGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 7. 2023, čj. 9 Afs 214/2022-77)
Při posouzení převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník (§ 13 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty; čl. 14 odst. 1 směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty) se má typicky zkoumat, zda bylo na daňový subjekt…
4505/20235 Sb. NSS, Daň z příjmu právnických osob: využití transakce s širším předmětem pro stanovení referenční ceny při úpravě základu daněGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 15. 6. 2023, čj. 10 Afs 257/2022-60)
Správce daně může při úpravě základu daně podle § 23 odst. 7 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, pro stanovení referenční ceny využít jako nezávislou transakci i takovou transakci, která má širší předmět než řízená transakce. Taková širší transakce…
4491/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: vědomá účast na daňovém podvoduGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 18. 5. 2023, čj. 8 Afs 201/2021-74)
K prokázání vědomé účasti na podvodu na DPH postačí, zjistí-li správce daně řadu nepřímých indicií, které ve svém souhrnu prokazují, že se daňový subjekt podvodu na DPH účastnil a že o tom musel vědět. Správce daně však nemusí prokázat, že daňový subjekt věděl…
4481/2023 Sb. NSS, Spotřební daně: legislativní chyba při transpozici směrnice; malý nezávislý pivovar; spolupráce malých pivovarůGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 12. 4. 2023, čj. 4 Afs 102/2022-41)
Slovo nezávislých uvedené v § 82 odst. 5 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, představuje legislativní chybu při transpozici věty druhé čl. 4 odst. 2 směrnice Rady 92/83/EHS o harmonizaci struktury spotřebních daní z alkoholu a alkoholických nápojů,…
4467/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: struktura elektronického formuláře ke kontrolnímu hlášení; neúčinnost podáníGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 31. 1. 2023, čj. 2 Afs 395/2020-55)
Struktura datové zprávy obsahující kontrolní hlášení k dani z přidané hodnoty podle § 101a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, je uspořádání obsahu, tedy údajů, které je plátce povinen sdělit. Pravidla určující strukturu mají zajistit vnitřní…
4452/2023 Sb. NSS, Daň z příjmu: peněžní odměny pro zaměstnance obchodních partnerůGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 7. 2. 2023, čj. 10 Afs 61/2022-41)
Poskytuje-li výrobce zboží peněžní odměny pro zaměstnance svých obchodních partnerů za prodej zboží určité značky v souvislosti s výkonem jejich závislé činnosti (program finančních motivací za prodej zboží), na příjmy z takového programu se hledí jako na…
4447/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: částečné uznání nároku na odpočet daně; účast na daňovém podvoduGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 19. 1. 2023, čj. 1 Afs 101/2021-42)
Nelze připustit ani částečné uznání nároku na odpočet DPH z plnění zasaženého daňovým podvodem, i když došlo k dodatečné úhradě daně na vstupu. Stejně tak nelze umožnit, aby se účast na daňovém podvodu zhojila a nárok na odpočet obnovil, a to s ohledem na…
4440/2023 Sb. NSS, Školství: nestátní školy; pluralita a právo rodičů na alternativu ve vzdělávání; kapacitní důvody jako kritérium regulace vzdělávací soustavyGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 7. 12. 2022, čj. 10 As 320/2020-58)
I. Omezení plynoucí ze zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání, a z dlouhodobých záměrů vzdělávání a rozvoje vzdělávací soustavy (§ 9 tohoto zákona) se musejí vykládat ústavně konformně a v souladu s…
4431/2023 Sb. NSS, Daň z přidané hodnoty: právo nakládat se zbožím jako vlastník; převod vlastnického práva ke zbožíGarance
(Podle rozsudku Nejvyššího správního soudu ze dne 9. 12. 2022, čj. 8 Afs 206/2020-60)
I. Osoba, na niž je převedeno právo nakládat se zbožím jako vlastník podle § 13 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, může činit rozhodnutí, která ovlivňují právní situaci zboží, prostřednictvím zmocněnce. V takovém případě je však třeba,…