Paušální výdaje poplatníků daně z příjmůGarance

15.7.2024, Ing. Zdeněk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při stanovování základu daně z příjmů fyzických osob mají u řady příjmů poplatníci dvě možnosti, jak uplatnit daňové náklady či výdaje. Buď je mohou uplatňovat ve skutečné výši anebo paušálně procentem z příjmů. Kromě toho mohou uplatňovat paušální výdaje v…

Položky odčitatelné od základu daněGarance

15.7.2024, Ing. Zdeněk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer

Tyto položky jsou upraveny v § 34 až § 34h ZDP, jedná se o položky, kterými se snižuje základ daně, nikoliv daň. Jejich efekt je tedy stejný jako u nezdanitelných částek. Tyto položky ale mohou uplatnit jak poplatníci fyzické osoby, tak i právnické osoby, což…

Ukončení finančního leasingu před uplynutím minimální dobyArchiv

21.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

V tomto případě se postupuje dle § 24 odst. 6 ZDP, kde se uvádí, že je-li finanční leasing ukončen před uplynutím minimální doby finančního leasingu, je výdajem k dosažení, zajištění a udržení příjmů pouze poměrná část úplaty, která je výdajem (nákladem),…

Finanční leasing a uplatňování paušálních výdajůArchiv

21.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Poplatník daně z příjmů fyzických osob, který uplatňuje paušální výdaje podle § 7 odst. 7 ZDP ve zdaňovacím období, ve kterém dochází k ukončení finančního leasingu a k převedení vlastnického práva k předmětu finančního leasingu za kupní cenu nebo bezúplatně…

Převod vlastnictví po ukončení smlouvy o finančním leasinguArchiv

20.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při ukončení smlouvy o finančním leasingu mohou nastat následující případy převodu vlastnického práva předmětu finančního leasingu na uživatele:

Paušální výdaje na dopravu v případě vozidla pořízeného v rámci finančního leasinguArchiv

20.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Uplatněním paušálních výdajů na dopravu se zabývá ustanovení § 24 odst. 2 písm. zt) ZDP. Jak vyplývá ze znění tohoto ustanovení zákona, paušální výdaj na dopravu lze uplatnit nejvýše za tři vlastní silniční motorová vozidla zahrnutá nebo nezahrnutá do…

Úplatné nabytí majetku, který je předmětem finančního leasinguArchiv

20.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

V § 24 odst. 5 ZDP se uvádí, že pokud je poplatníkem úplatně nabyt majetek, který předtím úplatně užíval, a pokud nejsou splněny podmínky finančního leasingu, je úplata za užívání výdajem podle odstavce 1 pouze za podmínky, že poplatník zahrne tento majetek do…

Ukončení podnikání fyzické osoby v průběhu finančního leasinguArchiv

20.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

V případě, že poplatník daně z příjmů fyzických osob, který má sjednán finanční leasing hmotného majetku a úplatu zahrnuje do daňových výdajů (nákladů), ukončí podnikání, musí postupovat dle § 23 odst. 8 ZDP. Jak u poplatníka, který vede účetnictví, tak u…

Daňové řešení vozidla kategorie M1 pořízené na finanční leasingArchiv

20.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Novela ZDP obsažená v zákoně č. 349/2023 Sb. s účinností od 1. 1. 2024 limituje uplatňování daňových odpisů jako daňově uznatelných výdajů vozidel kategorie M1, a to v nových ustanoveních § 30e až § 30g ZDP. Vozidlem kategorie M1 se dle § 30g odst. 1 ZDP pro…

Daňové vymezení a řešení finančního leasinguArchiv

20.5.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Řešením nájmu se zabývají ustanovení § 2201 až § 2331 OZ, přičemž obecná ustanovení k nájmu nalezneme v § 2201 až § 2234 OZ. Pronajmout lze věc nemovitou i nezuživatelnou věc movitou. Nájmem dopravního prostředku se zabývají ustanovení § 2321 až § 2325 OZ.…

Daňové řešení vybraných benefitůGarance

23.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

V této části se blíže zaměříme na daňové řešení zdravotních a volnočasových benefitů v roce 2024, které vyplývá z upraveného znění § 6 odst. 9 písm. d) ZDP a z nového § 6 odst. 9 písm. g) na základě novely ZDP s účinností od 1. 1. 2024 obsažené v zákoně č.…

Daňové řešení pracovních obědů a občerstvení na pracovištiGarance

23.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Pokud zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci plnění v podobě jídla či nápojů, je třeba se vždy pro účely daňového posouzení u zaměstnance zabývat účelem tohoto poskytnutí. Může jít o případ, kdy poskytnutí jídla či nápoje je prostředkem pro možnost realizace…

Poskytování zaměstnaneckých benefitů z hlediska pojistného na sociální zabezpečení a na zdravotní pojištěníGarance

22.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Vyměřovacím základem zaměstnance pro pojistné na důchodové pojištění a pojistné na veřejné zdravotní pojištění je úhrn příjmů ze závislé činnosti, které jsou (nebo by byly, pokud by podléhaly zdanění v ČR) předmětem daně z příjmů fyzických osob podle zákona o…

Příklady poskytování zaměstnaneckých benefitůGarance

22.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Nejčastějšími zaměstnaneckými benefity se zabýváme v samostatných kapitolách tohoto produktu. Jedná se např. o následující:

Poskytování zaměstnaneckých benefitů z hlediska zákoníku práceGarance

20.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zákoník práce, založený na filozofii „co není zakázáno, je dovoleno”, umožňuje zaměstnavateli poskytovat nadlimitní plnění zaměstnancům a různá plnění ve formě zaměstnaneckých…

Poskytování zaměstnaneckých benefitů z hlediska zákona o daních z příjmůGarance

20.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zaměstnanecké benefityGarance

19.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Poskytování různých zaměstnaneckých benefitů ve formě peněžitých a nepeněžitých plnění zaměstnancům je nezbytným nástrojem v oblasti řízení lidských zdrojů. Správně zvolený systém zaměstnaneckých výhod spolu s optimálně zvoleným systémem odměňování zaměstnanců…

Vymezení zaměstnaneckých benefitů a jejich zásadyGarance

19.4.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Samotné slovo benefit představuje výhodu, přínos nebo určitý prospěch. Za zaměstnanecký benefit je pak považováno plnění zaměstnavatele vůči zaměstnanci nad rámec odměny za práci, které je pro zaměstnance výhodné, resp. přináší nějaký využitelný přínos či…

Daňové řešení cestovních náhradGarance

8.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Podle § 6 odst. 7 písm. a) ZDP se za příjmy ze závislé činnosti nepovažují a předmětem daně nejsou náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti s výkonem činnosti, ze které plyne příjem ze závislé činnosti, do výše stanovené nebo umožněné zákoníkem…

Použití soukromého vozidla zaměstnanceGarance

8.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zákoník práce rozeznává v § 157 ZP dva případy použití silničního motorového vozidla, s výjimkou vozidla poskytnutého zaměstnavatelem, k pracovní cestě zaměstnance. Jde o následující…

Cestovní náhrady při zahraničních pracovních cestáchGarance

8.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při zahraniční pracovní cestě příslušejí zaměstnanci v souladu s § 166 ZP následující náhrady:

Použití osobního automobilu podnikatele na pracovní cestuGarance

7.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při použití automobilu zahrnutého do obchodního majetku nebo pořizovaného na finanční leasing, v případě najatého automobilu, resp. v případě automobilu užívaného na základě smlouvy o výpůjčce uzavřené s věřitelem na dobu zajištění dluhu převodem vlastnického…

Cestovní náhrady při tuzemských pracovních cestáchGarance

7.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zaměstnanci vyslanému na pracovní cestu je zaměstnavatel v souladu s § 156 ZP povinen poskytnout následující náhrady:

Základní otázky související s pracovní cestouGarance

6.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Právním předpisem pro poskytování cestovních náhrad při tuzemských a zahraničních pracovních cestách je zákoník práce vydaný zákonem č. 262/2006 Sb. V zákoně je poskytování cestovních náhrad rozděleno…

Odpisování nadlimitního vozidlaGarance

4.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Novela ZDP obsažená v zákoně č. 349/2023 Sb. s účinností od 1. 1. 2024 limituje uplatňování daňových odpisů jako daňově uznatelných výdajů vozidel kategorie M1, a to v nových ustanoveních § 30e až § 30g ZDP. Vozidlem kategorie M1 se dle § 30g odst. 1 ZDP pro…

Daňová optimalizace prostřednictvím daňových odpisů hmotného majetku u poplatníka daně z příjmů fyzických osobGarance

4.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Pokud vyčíslí poplatník daně z příjmů za zdaňovací období vyšší základ daně ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP nebo z nájmu dle § 9 ZDP a ve zdaňovacím období roku 2024 pořídil nový hmotný majetek, může využít k daňové optimalizaci následující postupy daňového…

Způsob uplatnění rovnoměrného odpisováníGarance

3.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při rovnoměrném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku za dané zdaňovací období ve výši jedné setiny součinu jeho vstupní ceny a přiřazené roční odpisové sazby.

Uplatnění mimořádných odpisůGarance

3.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Novelou ZDP obsaženou v zákonu č. 349/2023 Sb. dochází s účinností od 1. ledna 2024 k podstatným změnám v uplatnění mimořádných odpisů dle § 30a ZDP. S účinností od 1. 1. 2024 se nově uplatnění mimořádných odpisů vztahuje výlučně na silniční motorová vozidla,…

Způsob uplatnění zrychleného odpisováníGarance

3.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Při zrychleném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny následující koeficienty pro zrychlené odpisování:

Vstupní cena majetkuGarance

2.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Daňové odpisy se stanoví ze vstupní ceny. Při zařazení majetku do obchodního majetku je velmi důležité správné stanovení této vstupní ceny. Součástí vstupní ceny je i technické zhodnocení provedené po uvedení věci do stavu způsobilého k obvyklému užívání (s…

Postup daňového odpisováníGarance

1.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

V prvním roce odpisování zatřídí poplatník hmotný majetek do jedné z odpisových skupin v souladu s přílohou č. 1 ZDP, přičemž minimální doba odpisování je stanovena dle § 30 odst. 1 ZDP pro tyto odpisové skupiny…

Odpisy hmotného majetkuGarance

1.3.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Hmotným majetkem pro účely zákona o daních z příjmů rozumíme:

Plnění poskytnutá zaměstnavatelem a zdravotní pojištěníGarance

29.1.2024, Ing. Antonín Daněk, Zdroj: Verlag Dashöfer

V otázce poskytnutých plnění a jejich (ne)zahrnování do vyměřovacího základu pro placení pojistného na zdravotní pojištění je primárně důležitá přímá vazba na jejich zdaňování. Vyměřovacím základem zaměstnance je úhrn příjmů ze závislé činnosti, s výjimkou…

Slevy na dani u poplatníkaGarance

19.1.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Každý poplatník daně z příjmů fyzických osob může uplatnit za zdaňovací období 2024 slevy na dani, specifikované v § 35ba odst. 1 ZDP, v následující výši:

Uplatnění výše minimální a průměrné mzdy v zákoně o daních z příjmůGarance

19.1.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

V zákoně o daních z příjmů nalezneme několik ustanovení, ve kterých jsou stanovené daňové limity ovlivněny výší minimální mzdy a výší průměrné mzdy. V roce 2024 činí minimální mzda 18 900 Kč/měsíc na základě nařízení vlády č. 396/2023 Sb. a průměrná mzda 43 967…

Daňové řešení stravování zaměstnanceGarance

18.1.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zaměstnavatelé mohou poskytovat svým zaměstnancům daňově zvýhodněné stravování ve třech formách:

Manažerské vozidloGarance

17.1.2024, Ing Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

K velmi častým zaměstnaneckým benefitům patří bezplatné poskytnutí silničního motorového vozidla zaměstnavatele jeho zaměstnanci k používání pro služební i soukromé účely. Zjednodušeně mluvíme o tzv. „manažerském vozidlu”, protože převážně je toto vozidlo…

Daňové řešení manažerského vozidla u zaměstnanceGarance

17.1.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

K provedeným změnám v ustanovení § 6 odst. 6 ZDP s účinností od 1. 1. 2024 se mimo jiné v důvodové zprávě k novele zákona o daních z příjmů (zákon č. 349/2023 Sb.) uvádí:…

Daňové řešení manažerského vozidla u zaměstnavateleGarance

17.1.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Postupem zaměstnavatele z hlediska možného uplatnění nákladů na provoz služebního vozidla poskytnutého k bezplatnému využívání zaměstnancem i pro soukromé účely se zabývá bod 26 pokynu GFŘ č. D-59 k § 24 odst. 2 ZDP. Uvádí se zde, že při využívání motorového…

Příklady zdanění manažerského vozidla v roce 2024Garance

17.1.2024, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zaměstnanec má poskytnuta současně za kalendářní měsíc 2 vozidla s konvenčním pohonem se vstupní cenou 500 000 Kč a 350 000 Kč, 2 hybridní vozidla se vstupní cenou 1 000 000 Kč a 700 000 Kč a 2 bezemisní vozidla se vstupní cenou 1 250 000 Kč a 1 500 000 Kč.…

Nezdanitelné částky u fyzických osobArchiv

12.1.2024, Ing. Zdeněk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer

Poplatník, který je fyzickou osobou, má možnost si od základu daně odečíst ještě některé další položky, které dále umožňují legálně snížit jeho daňovou zátěž. Jedná se zejména o nezdanitelné částky, které jsou upraveny v § 15 ZDP a týkají se výhradně fyzických…

Daňové přiznání za zdaňovací období roku 2023Archiv

11.1.2024, Ing. Zdeněk Morávek, Zdroj: Verlag Dashöfer

Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob bude za rok 2023 podáváno v souladu s § 136 DŘ do 1. 4. 2024. Lhůta pro podání daňového přiznání se prodlužuje na:

Přechod ze skutečných výdajů na paušální výdajeGarance

17.8.2023, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Každý poplatník daně z příjmů fyzických osob s příjmy podle § 7 nebo § 9 ZDP by měl sledovat své skutečné výdaje a podle jejich výše by se měl nejpozději do skončení zdaňovacího období resp. do sestavení daňového přiznání k dani z příjmů za uplynulé zdaňovací…

Aktuálně ke zdanění výdělečně činných důchodců v roce 2023Garance

15.8.2023, Ing. Ivan Macháček, Zdroj: Verlag Dashöfer

Řada občanů pobírajících starobní důchod má další příjmy z výdělečné činnosti. Může jít jednak o příjmy dosahované v rámci pracovněprávního vztahu (pracovní poměr, dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr), dále o příjmy ze samostatné činnosti, o příjmy z…