Plnění poskytnutá zaměstnavatelem a zdravotní pojištěníGarance
23.5.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V otázce poskytnutých plnění a jejich (ne)zahrnování do vyměřovacího základu pro placení pojistného na zdravotní pojištění je primárně důležitá přímá vazba na jejich zdaňování. Vyměřovacím základem zaměstnance je úhrn příjmů ze závislé činnosti, s výjimkou…
Paušální daň pro soukromé lékařeGarance
6.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákonem č. 540/2020 Sb., který novelizoval zákon o daních z příjmů, došlo k zavedení paušálního režimu pro určité skupiny poplatníků s příjmy ze samostatné činnosti s účinností od 1. 1. 2021. Zákonem č. 366/2022 Sb. došlo s účinností od 1. 1. 2023 k podstatnému…
Zdanění dohod, pokud poplatník neučiní prohlášení k daniGarance
4.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Plátce daně, u kterého poplatník neučinil na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP, při výpočtu zálohy na daň ze závislé činnosti nepřihlédne k žádné měsíční slevě na dani podle § 35ba ZDP ani k měsíčnímu daňovému…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr a pojištěníGarance
3.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Z bodu 5 § 5 písm. a) zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění vyplývá, že nemocenského pojištění jsou účastni zaměstnanci činní na základě dohody o pracovní činnosti a zaměstnanci činní na základě dohody o provedení práce, přičemž pro účast těchto…
Zdanění dohod, pokud poplatník učiní prohlášení k daniGarance
3.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pokud poplatník učiní prokazatelně na příslušné zdaňovací období prohlášení k dani podle § 38k odst. 4 ZDP, zdanění odměny z dohod probíhá vždy podle § 38h odst. 1 ZDP, a to bez ohledu na výši odměny z dohody. Plátce daně (zaměstnavatel) vypočte zálohu na daň…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr podle zákoníku práceGarance
3.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V § 3 ZP se uvádí, že závislá práce může být vykonávána výlučně v základním pracovněprávním vztahu. Základními pracovněprávními vztahy jsou podle téhož ustanovení pracovní poměr a právní vztahy založené dohodami o pracích konaných mimo pracovní poměr.…
Zaměstnanec může požádat o provedení ročního zúčtováníArchiv
1.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V § 38ch odst. 1 a odst. 2 ZDP je specifikován postup poplatníka, který učinil prohlášení k dani u svého zaměstnavatele, v souvislosti s ročním zúčtováním záloh a daňového zvýhodnění. Termín pro požádání ročního zúčtování je stanoven nejpozději do 15. února po…
Dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr a jejich zdaněníGarance
1.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Řada fyzických osob má kromě příjmů z hlavního zaměstnání ještě další příjmy ze zaměstnání u druhého zaměstnavatele, v převážné většině na základě uzavřené dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti. Rovněž řada starobních důchodců pobírajících…
Zálohy na daň z příjmůGarance
1.4.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Povinnost platit zálohy na daň vyplývá z § 174 DŘ. Zde se uvádí, že daň lze zajistit prostřednictvím placení záloh, jestliže daň není ještě známa a neuplynul-li den její splatnosti. Daňový subjekt je povinen platit zálohy na daň ve výši a lhůtách stanovených…
Režimy daňových výdajůGarance
31.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník daně z příjmů s příjmy ze samostatné činnosti vymezené v § 7 odst. 1 písm. a) až c) ZDP a v § 7 odst. 2 ZDP (tedy i soukromý lékař, lékárník apod.) se může kdykoliv rozhodnout, zda uplatní výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a…
Řádné daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osobGarance
31.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V § 38g ZDP se stanoví případy, kdy poplatník daně z příjmů fyzických osob podává a kdy nepodává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
Zaměstnanec je povinen podat daňové přiznáníArchiv
31.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Případy, kdy je poplatník s příjmy ze závislé činnosti povinen a kdy není povinen podat daňové přiznání, je obsahem § 38g odst. 2, 4 a 5 ZDP. V dalším textu si ukážeme případy, kdy je poplatník s příjmy ze závislé činnosti povinen podat daňové přiznání k dani…
Paušální daň u daně z příjmů fyzických osobGarance
2.3.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Smyslem úpravy paušální daně je co nejvíce zjednodušit proces vybírání daně z příjmů fyzických osob u podnikatelů, kteří vykonávají svou činnost v malém rozsahu. Cílovou skupinou, na které má paušalizace daně z příjmů a veřejných pojistných směřovat, jsou…
Použití soukromého vozidla zaměstnanceGarance
10.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákoník práce rozeznává v § 157 ZP dva případy použití silničního motorového vozidla, s výjimkou vozidla poskytnutého zaměstnavatelem, k pracovní cestě zaměstnance. Jde o následující…
Cestovní náhrady při tuzemských pracovních cestáchGarance
9.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnanci vyslanému na pracovní cestu je zaměstnavatel v souladu s § 156 ZP povinen poskytnout následující náhrady:
Cestovní náhrady při zahraničních pracovních cestáchGarance
9.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při zahraniční pracovní cestě příslušejí zaměstnanci v souladu s § 166 ZP následující náhrady:
Daňové řešení cestovních náhradGarance
9.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 6 odst. 7 písm. a) ZDP se za příjmy ze závislé činnosti nepovažují a předmětem daně nejsou náhrady cestovních výdajů poskytované v souvislosti s výkonem činnosti, ze které plyne příjem ze závislé činnosti, do výše stanovené nebo umožněné zákoníkem…
Použití osobního automobilu podnikatele na pracovní cestuGarance
9.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Při použití automobilu zahrnutého do obchodního majetku nebo pořizovaného na finanční leasing, v případě najatého automobilu, resp. v případě automobilu užívaného na základě smlouvy o výpůjčce uzavřené s věřitelem na dobu zajištění dluhu převodem vlastnického…
Daňové zvýhodnění na vyživované dětiGarance
7.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňové zvýhodnění na dítě patří k jedné z početných slev na dani u poplatníka daně z příjmů fyzických osob. Jeho správné uplatnění má však určitá pravidla a podmínky, které jsou stanovené v zákonu o daních z příjmů. To platí jak pro poplatníky s příjmy ze…
Uplatnění výše minimální a průměrné mzdy v zákoně o daních z příjmůGarance
6.2.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V zákoně o daních z příjmů nalezneme několik ustanovení, ve kterých jsou stanovené daňové limity ovlivněny výší minimální mzdy a výší průměrné mzdy. V roce 2023 činí minimální mzda 17 300 Kč/měsíc na základě nařízení vlády č. 465/2022 Sb. a průměrná mzda 40 324…
Nezdanitelné částky u fyzických osobGarance
12.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poplatník, který je fyzickou osobou, má možnost si od základu daně odečíst ještě některé další položky, které dále umožňují legálně snížit jeho daňovou zátěž. Jedná se zejména o nezdanitelné částky, které jsou upraveny v § 15 ZDP a týkají se výhradně fyzických…
Daňové přiznání za zdaňovací období roku 2022Garance
12.1.2023, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob bude za rok 2022 podáváno v souladu s § 136 DŘ do 3. 4. 2023. Lhůta pro podání daňového přiznání se prodlužuje na:
Bezúplatná plnění (dary) jako odpočet od základu daněGarance
13.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Pro poplatníky daně z příjmů fyzických i právnických osob umožňuje zákon o daních z příjmů odpočet hodnoty bezúplatných plnění (darů) od základu daně z příjmů při splnění určitých zákonem stanovených podmínek. Za bezúplatná plnění, jejichž hodnotu lze odečíst…
Slevy na dani u poplatníkaGarance
12.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Každý poplatník daně z příjmů fyzických osob může uplatnit za zdaňovací období slevy na dani, specifikované v § 35ba odst. 1 ZDP, v následující výši:
Příklady daňového řešení poskytnutí vozidla zaměstnanciGarance
12.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Manažer má od společnosti s r. o. bezplatně poskytnuté služební vozidlo k používání pro služební i soukromé účely od roku 2020. Vstupní cena automobilu činí 720 000 Kč, jedná se o běžné, nikoliv nízkoemisní vozidlo. V době od 5. 10. 2022 do 5. 12. 2022 je…
Vstupní cena vozidla pro stanovení nepeněžního příjmu zaměstnanceGarance
11.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Vstupní cenou vozidla pro účely stanovení nepeněžního příjmu zaměstnance se rozumí vstupní cena uvedená v ustanovení § 29 ZDP. Je nutno postupovat následovně:
Daňové řešení na straně zaměstnavateleGarance
11.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Postupem zaměstnavatele z hlediska možného uplatnění nákladů na provoz služebního vozidla poskytnutého k bezplatnému využívání zaměstnancem i pro soukromé účely se zabývá bod 26 pokynu GFŘ č. D-22 k § 24 odst. 2…
Uplatnění mimořádných odpisůGarance
10.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zákonem č. 609/2020 Sb. byla dle § 30a ZDP opětovně zavedena možnost uplatnění tak zvaných mimořádných odpisů, a to pro hmotný majetek zařazený v první a druhé odpisové skupině, pokud byl tento hmotný majetek pořízen v období od 1. ledna 2020 do 31. prosince…
Daňové řešení poskytnutí vozidla na straně zaměstnanceGarance
10.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Daňové řešení na straně zaměstnance vyplývá z ustanovení § 6 odst. 6 ZDP. Zákonem č. 142/2022 Sb. došlo s účinností od 1. 7. 2022 k novelizaci § 6 odst. 6 ZDP v souvislosti s poskytováním nízkoemisních motorových vozidel. Z nového znění tohoto ustanovení…
Manažerské vozidloGarance
10.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
K častým zaměstnaneckým benefitům patří bezplatné poskytnutí služebního motorového vozidla zaměstnanci k používání pro služební i soukromé účely. Vzhledem k tomu, že ve většině případů jde o vozidlo poskytnuté pracovníkům ve střední až nejvyšší vedoucí…
Výčet osob, které mohou využít manažerské vozidloGarance
10.10.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Možnosti bezplatného využívání poskytnutého služebního motorového vozidla i pro soukromé účely mohou využít fyzické osoby, které mají příjmy ze závislé činnosti podle § 6 ZDP a jsou považovány podle ustanovení § 6 odst. 2 ZDP za zaměstnance. Půjde o…
Úmrtí lékařeGarance
8.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Dědickým právem se zabývá § 1475 až § 1720 NOZ. Dědické právo je právo na pozůstalost nebo na poměrný podíl z ní. Dědí se na základě dědické smlouvy, ze závěti nebo ze zákona, přičemž tyto důvody mohou působit i vedle sebe. Dědické právo vzniká smrtí…
Ukončení soukromé lékařské praxe a vyměřovací základ pojistnéhoGarance
7.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle znění § 3a odst. 1 zákona č. 592/1992 Sb., o pojistném na veřejné zdravotní pojištění, je stanoveno, že vyměřovacím základem osoby samostatně výdělečně činné je 50 % daňového základu; daňovým základem se pro účely tohoto zákona rozumí dílčí základ daně z…
Přerušení lékařské praxeGarance
7.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Stejným způsobem, jak je uvedeno pro poplatníky, kteří ukončí svou činnost, ze které plynou příjmy ze samostatné činnosti zdaňované dle § 7 ZDP, nebo ukončí nájem (zdaňovaný dle § 9 ZDP), postupují i poplatníci daně z příjmů fyzických osob, kteří v průběhu…
Ukončení soukromé lékařské praxeGarance
7.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Důvody ukončení soukromé lékařské praxe mohou být různé, buď lékař odchází do starobního důchodu a nechce již dále podnikat, nebo je dlouhodobě nemocen a nemoc mu brání v podnikání, popř. má jiné rodinné či ekonomické důvody pro ukončení podnikání, resp.…
Benefity a jejich zdaněníGarance
2.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zdroje pro poskytování benefitůGarance
2.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Zaměstnanecké benefity může zaměstnavatel poskytovat z různých zdrojů:
Směrování zaměstnaneckých benefitůGarance
2.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Srovnání benefitu a zvýšení mzdyGarance
2.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Správně zvolené zaměstnanecké benefity mohou být jak u zaměstnance, tak u zaměstnavatele výhodnější než vlastní zvýšení mzdy o stejnou částku. Uvedeme si to na příkladu, kdy ve variantě A zaměstnavatel (právnická osoba) zaměstnanci vyplatí mimořádnou odměnu ve…
Zaměstnanecké benefityGarance
1.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Poskytování různých zaměstnaneckých benefitů ve formě peněžitých a nepeněžitých plnění zaměstnancům je nezbytným nástrojem v oblasti řízení lidských zdrojů. Správně zvolený systém zaměstnaneckých výhod spolu s optimálně zvoleným systémem odměňování zaměstnanců…
Přehled hlavních benefitůGarance
1.6.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Aktuálně ke zdanění výdělečně činných důchodcůGarance
20.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Řada občanů pobírajících starobní důchod má další příjmy z výdělečné činnosti. Může jít jednak o příjmy dosahované v rámci pracovněprávního vztahu (pracovní poměr, dohody o pracích konaných mimo pracovní poměr), dále o příjmy ze samostatné činnosti, o příjmy z…
Základní právní předpisy v podnikání a pro chod firmyArchiv
18.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podnikatelem se může stát téměř každý z nás, ale dobrým podnikatelem se může stát jen ten, kdo si je vědom svých povinností. Každý podnikatel by si měl být vědom, že pouhá znalost jeho oboru, mu nebude při podnikání postačovat. Podnikání v České republice nyní…
Odpovědi na otázky z 1. lekceArchiv
18.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Otázky k zopakování a procvičení 1. lekceArchiv
18.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
1. Jakou odbornou způsobilost musíte prokázat k provozování volné živnosti?
Úrok z prodlení za pozdní platbu daněGarance
15.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Společným ustanovením o úrocích je znění § 251a DŘ, z něhož vyplývá:
Penále za doměření daně správcem daněGarance
15.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 251 DŘ vzniká daňovému subjektu povinnost uhradit penále z částky doměřené daně správcem daně tak, jak byla stanovena oproti poslední známé dani ve výši:
Úrok z posečkané částky daněGarance
15.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Na žádost daňového subjektu nebo z moci úřední může správce daně povolit posečkání úhrady daně, popřípadě rozložení její úhrady na splátky v následujících případech uvedených v § 156 odst. 1…
Další sankce podle daňového řáduGarance
15.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
Podle § 246 DŘ se fyzická osoba, která je vázána povinností mlčenlivosti za podmínek stanovených daňovým zákonem, dopustí přestupku tím, že tuto povinnost poruší; za tento přestupek lze uložit pokutu do výše 500 000 Kč. Povinností mlčenlivosti v daňovém řízení…
Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmuGarance
10.3.2022, , Zdroj: Verlag Dashöfer
V § 38v ZDP je stanovena povinnost oznámení o osvobozených příjmech fyzických osob správci daně. Pokud poplatník daně z příjmů fyzických osob obdrží příjem, který je od daně z příjmů fyzických osob osvobozen a je vyšší než 5 000 000 Kč, je povinen oznámit…